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    退還以前年度多交的稅款,如何進行賬務處理?寶雞代理記賬小編告訴你

    2019-10-16 09:19:09

    稅務機關退還企業以前年度多交的稅款,寶雞代理記賬小編建議賬務處理需要根據具體的情況分析:

    一、企業所得稅匯算退稅

    1、借:銀行存款

    貸:應交稅費——應交所得稅

    2、借:應交稅費——應交所得稅

    貸:以前年度損益調整

    3、借:以前年度損益調整

    貸:利潤分配——未分配利潤

    二、政策性退稅: 

    《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》 (財稅[2008]151號)第(一)條第(一)款規定:

    一、財政性資金(一)企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。

    本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、 先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

    根據上述規定,在收到退稅時,應并入當年收入總額,計算繳納企業所得稅。

    借:銀行存款     

    貸:營業外收入

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    三、誤收退稅的賬務處理如下:

    1、按照多交的稅額,按原渠道沖回。如多繳增值稅后申請退稅。

    2、除增值稅以外的其他稅種

    借: 銀行存款

    貸:以前年度損益調整

    月底轉入本年利潤科目:     

    借:以前年度損益調整     

    貸:本年利潤


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